12月是做税务规划的关键时期，因为有些事情必须在年底前完成，才能在明年申报2023年个人税时获得更多的退税或最大限度减少应缴税款。
返还疫情补贴
从2022年开始CRA加大了对不符合条件领取疫情补贴的纳税人的追讨力度，很多人都收到了税局的信要求返还部分或全部疫情补助。如果有收到类似的信件，最好在2023年12月31日前返还多领取的疫情补贴，这样就可以在明年报税时从2023年的收入中将返还的金额减去，或者可以要求税局调整过去的税表，将返还的金额从领取补助的年份中扣除。也可以要求将返还的金额分两年抵减收入。基本原则就是尽可能在收入高的年份抵减返还的疫情补助，这样可以最大限度减少应交税款。
居家办公费用
疫情期间实行的临时措施-居家办公简易申报方法，2023年将不再继续。但是如果您的公司允许您有超过50%的时间在家工作，那您就可以在报税时申报居家办公费用。需要联系雇主索取雇主签字的T2200表格。
Tax-Loss Selling 策略性的投资亏损
有非注册投资账户的朋友，可以在年底前出售一些有亏损的股票，基金或债券等投资。用产生的投资亏损capital loss来抵减今年其他投资项目产生的盈利capital gain，从而降低今年的应纳税收入。如果产生的capital loss 超过了今年的capital gain，还可以用于抵减过去3年的capital gain，或者未来年份产生的capital gain。如果能将出售投资产生的现金投入到RRSP 账户中，将会更加显著地降低应纳税收入。
对于投资美股等海外股票的投资者，需要注意汇率变动的影响。投资者如果10年前购买了美国股票，当时美元和加元几乎是平价的，那么他们应该重新计算他们的投资损失，因为美金账面亏损可能在换算成加元后变成了盈利。
这里需要提醒投资者的是，要注意superficial loss rule。具体的说就是如果您或您的配偶在您出售股票后的30天内买入了同一只股票，那么您出售股票产生的亏损就是superficial loss。Superficial loss是不能用于抵减当年的capital gain的，只能计入股票的成本。
Tax-Loss Selling 的策略只适用于非注册的投资账户实际卖出产生的亏损。如果您只是将浮亏的股票或基金转移到RRSP 或TFSA账户中，而不是实际卖出，是不能申报亏损的。
注意因为今年12月31日是周日，今年做tax loss selling的最晚日期是12月27日，这样才能保证在12月29日完成交易。
Alternative Minimum Tax (AMT) 替代最低税
替代最低税Alternative Minimum Tax (AMT) 是一种针对纳税人的另一种计算所得税的方法。这种计算方法是为了防止一些高收入者通过使用一些减免税收的项目，例如50%资本收益减免，股息税收抵免等，将他们应缴的税款降低到很低甚至零的水平。加拿大AMT制度涉及复杂的计算，通过调整个人的常规应税收入，限制对某些通常允许的豁免和扣除的使用。一旦计算出调整后的应税收入（ATI），则将ATI减去基本免税额（目前为40,000加元），乘以AMT税率（目前为15%），再减去某些税收抵免。因此，AMT计算公式如下：
AMT = 15% * (ATI – 40,000) – 符合条件的不可退税税收抵免
如果计算出的AMT超过了正常情况应支付的常规联邦所得税，个人就需要支付AMT，而不是常规的联邦所得税。AMT和常规联邦所得税之间的差额被视为一种“暂时性”可退税税款，一旦支付，可以在接下来的7年内用来减少个人应支付的常规联邦所得税金额，最多可以抵消常规所得税超过当年计算的AMT的金额。2024年1月1日开始，AMT将会有重大的变化，使得AMT系统针对高收入群体尤其不利。
2023年是AMT机制改革前的最后一年，对于高收入群体，特别是前10%的高收入群体（收入超过$174,000）, 如果考虑卖出投资产品和物业或者大额慈善捐款，可以考虑在2023年底前完成，可以避免下一年缴纳更高的AMT。
房屋相关的税务福利
FHSA：2023年是FHSA首次购房储蓄账户设立的第一年。首次购房者也可以通过在年底之前开设一个FHSA账户来降低自己的应税收入。这个账户允许首次购房者每年存入最多8000元，并且为存入的款项获得税收减免。即使你只存入100元，你也可以将未使用的额度（7900元）结转到下一年使用，目前最重要的是首次购房者应尽快在年底前开通这个账户，拿到2023年8000元的额度。
多代家庭装修税收抵免（multi-generational home renovation tax credit）：如果为65岁或以上的老人或残障家庭成员建造了一个第二居住单元，可以申报最多5万元的建造费用，并获得15%的税收返还。
Home accessibility tax credit (HATC)：65岁以上的老人或残障人士，为了使自己的房子对老年人和残障人士更友好而进行的装修改造工程，可以在2022年申报最高$20,000元的装修改造费用，相当于$3,000的额外退税。如果想在2022年申报此项税务福利，房主必须在12月31日之前支付相关的费用。
更多常规年终税务规划项目可以参考 2022年中税务规划
最后给大家附上2023年安省居民税阶表格以供参考。
