为了建立更公平的税收体系，加拿大政府于2024年6月25日引入了资本利得纳税率的重大变化。这一修订在2024年预算中宣布，影响了资本利得的征税方式，并改变了资本亏损的处理方式。
新的资本利得纳税率
此前，资本利得的50%是应纳税的，这意味着只有一半的资本利得被计入应税收入。然而，根据新立法，自2024年6月25日之后发生的所有交易，其最高纳税额将提高到三分之二，即66.67%。
这一变化不仅影响房地产交易，还涉及其他资本资产，如股票、艺术品和收藏品。对于个人而言，年度资本利得的前$250,000仍按原50%的纳税额征税，但超过这一限额的部分将按新的较高税额征税。
示例
情境：
您于2024年7月1日出售一处房产，获得$500,000的资本利得。
旧规则：
根据旧规则，资本利得的50%将计入应纳税收入。
应纳税收入：$500,000 x 50% = $250,000。
新规则：
根据新规则，资本利得的前$250,000仍按50%的比例计入当年应税收入，但剩余的$250,000将按新的66.67%比例计入当年应税收入。
应纳税收入：($250,000 x 50%) + ($250,000 x 66.67%) = $125,000 + $166,675 = $291,675。
影响：
在新规则下，纳税额的增加导致您的应纳税收入增加了$41,675。
对于公司和信托，不适用$250,000的门槛。所有资本利得按66.7%的固定比例计入投资收入。新规则不仅影响企业需要报告的资本利得收入，还影响了常规的主动经营收入。小型企业抵减额（SBD）在新规则下缩减得更快。SBD允许加拿大受控私人公司（CCPC）每年在高达$500,000的主动经营收入上享受较低的税率（在安大略省为12.2%），这被称为“商业限额”。
然而，如果CCPC及其关联公司拥有“调整后的总投资收入”（包括租金、股息、利息和应税资本利得等被动收入）在$50,000到$150,000之间，商业限额将逐步减少。随着资本利得纳税率的提高，即使资本利得金额相同，公司总投资收入也会增加。
新规则下的资本亏损处理
资本亏损的处理也已调整，以反映更新后的纳税率。如果您在2024年6月25日之前产生了资本亏损，该亏损仍可以结转过往3年或结转到未来的资本利得中抵消，但在新系统下的应用变得更加复杂。
例如，如果您在规则变化前有$300,000的资本亏损，按50%的纳税率计算，您的净资本亏损为$150,000。该亏损可以用于抵消未来的资本利得，但现在的计算必须考虑超过$250,000的利得新纳税率。政府强调，这些亏损将被适当调整，确保纳税人不会因规则变化而受到不利影响。
卖方回收抵押贷款和资本利得储备capital reserve
对于使用卖方回收抵押贷款的纳税人来说，在分几年收取房产销售款项的情况下，新的纳税率增加了另一层复杂性。需要注意的是，纳税率是根据何时确认利得来适用的，而不是根据销售发生的时间。因此，纳税人可能需要考虑重新协商新的付款计划，以利用较低的纳税率。
好消息
- 主要住宅豁免： 出售主要住宅的资本利得仍免于征税。
- 小型企业主的终身资本利得豁免（LCGE）： 已增加至125万加元。
结论
资本利得纳税率的提高标志着加拿大税收政策的重大转变。个人、公司和信托需要了解这些变化，并相应调整其税务规划策略。正如往常一样，建议咨询税务专业人士，以有效应对这些新规则并尽量减少税务负担。
更多详细信息， 请参考联邦税务局网站链接