在加拿大生活的小伙伴们一定不会对消费税GST/HST感到陌生，小到麦当劳的汉堡，手机月费， 大到买车买新房，几乎在生活各处都能看见消费税的身影，但其实消费税在不同省份有着不同的收取形式和税率。
消费税大致分为以下3种形式：
仅收取GST（Goods and Services Tax）的省份：在Alberta，Nunavut，Yukon和西北地区商品和服务，没有省一级的销售税只有联邦GST。GST收取5%商品的价格，通常是支付给联邦政府作为财政收入。在这些省的小伙伴你们有福了，你们支付的消费税是加拿大境内最低的。
收取GST + PST（Provincial Sales Tax）的省份：BC，Manitoba，Saskatchewan和Quebec这些省份没有参加联邦HST 系统，在收取GST之外，还会收取省级的销售税PST。PST根据不同的省份会有浮动，例如，BC省的PST为7%，而Saskatchewan省为6%。另外，在Quebec省PST会变为QST（Québec sales tax），虽然变了名字但实质其实没有改变，QST税率为9.975%。
收取HST（Harmonized Sales Tax）的省份：参与联邦HST的有Ontario，Nova Scotia，New Brunswick，纽芬兰和王子岛等省份。除安省税率是13%以外，其他省份都是15%的税率。HST其实是GST+PST的变种，通常是由当地政府收取所有税收，再以一定比例上交给联邦政府，例如在Ontario省收取13%的HST，其中5%会上交给联邦政府，而剩余的8%则会留在当地政府作为财政收入。
如果销售商品给其他省份的客户，要依据送货地址所在的省份收取销售税GST/HST。比如安省的公司销售给BC省的客户，如果没有在BC省注册PST，只能向客户收取5%的GST。如果货物是发给Nova Scotia的客户，就要收取15%的销售税。
具体每个省的消费税税率请参考下图。
GST/HST类似于中国的增值税，是一种间接税。企业在出售产品或提供服务时代收代缴，而最终承担销售税的是购买产品或服务的最终消费者。CRA规定必须在税局注册过GST/HST账户（GST/HST registration）的商家才可以向消费者征收消费税。连续四个季度销售额的总和超过$30,000的商家必须注册GST/HST账户，低于$30,000的商家属于小型供应商，采取自愿注册GST/HST原则, 税局不强制要求注册。
注册了GST/HST账户的商家在销售商品或提供服务时，需要代收GST/HST并且及时将代收的GST/HST缴纳给税局。同时商家如果购买了需要征收消费税的商品或服务，只要这些货物和服务都属于商业用途，就可以向CRA申请返还支付的GST/HST，也就是申报ITC（Input Tax Credit）。任何未注册GST/HST账户的商家也是不能向CRA申报ITC（Input Tax Credit）。但要注意税务上不可抵减的费用相关的GST/HST是无法申报ITC的，例如餐饮娱乐费用的50%，俱乐部费用，购买乘用车辆超过$30,000的部分等。
注册了GST/HST账户的企业，需要按时申报GST/HST 并且缴纳代收的GST/HST。GST/HST与ITC的申报频率也与公司规模相关。年营业额在$150万以下的公司可以选择每年申报一次，而年营业额在$150到$600万区间内的公司至少每季度申报一次，年营业额高于$600万的公司则必须每月向CRA申报。同时，年营业额小于$600万的公司也可自愿选择更高的申报频率，比如年营业额$150万以下的公司也可选择季度或者每月申报。
并不是所有的商品和服务都是要征收销售税的。大体上可以将商品和服务分为3大类：
1，可征税的商品和服务Taxable Supplies，此分类下的商品和服务在销售时会向消费者征收税款，税率会根据所在的省份不同有所不同，我们平时见到的大部分商品和服务都属于这个分类，例如在餐厅消费，买的零食，手机话费等。我们所支付的消费税也不会流入商家的口袋，而是会被政府作为财政收入。
2，可征税商品和服务但是税率为零Zero-rated Supplies，这类商品在销售时不能向消费者征收税款，我们日常在超市里购买的水果蔬菜就属于这个分类。常见的零税率商品和服务还有：处方药，大部分的基本食品，大部分医疗设备比如助听器，假牙，女性健康用品，还有国际机票等等。有时商品销售形态不同，分类也不同，例如蛋糕，一整个蛋糕出售时是零税率的，如果蛋糕是切开来一块一块出售，就需要全额收取GST/HST。但切开出售的蛋糕，如果一次购买6块作为一整个包装出售就又变成零税率商品了。该分类下还包括了所有出口商品，即便这些商品在加拿大是需要全额征税的。出口商品不应收取海外客户的GST/HST，且销售这些商品的商家可以向CRA申请ITC，也就是商家可以申请将采购商品以及运营中所支付的GST/HST全额退还。这几年华人做的比较多的各种代购和平行汽车出口都属于这一类别，我们事务所每年帮助出口商家申请退还的GST/HST都有数百万加元。
3，豁免销售税的商品和服务Exempt Supplies，读到这里或许有些小伙伴们开始迷惑了，零税率商品已经免税了，为何又来一个免税商品呢。其实对于消费者来说两者区别不大，在购买这类商品时都不需要支付消费税，然而对于商家来说待遇却是大不相同。销售豁免销售税的商品和服务的商家不能注册GST/HST，所以也无法向CRA申请ITC，这就意味着商家需要自己承担经营过程中支出的一切消费税。这类商品一般包括了二手民用住宅，金融服务，大部分医疗服务，托儿服务，音乐教育，法律援助服务，路桥费和大部分政府和慈善机构提供的服务等。
所以到底要不要注册GST/HST? 什么时候该注册？这些问题并没有统一答案，要根据企业经营状况，销售的商品和服务等来决定。GST/HST规定非常复杂，涉及几乎所有的行业。而企业是有代收代缴销售税的义务的，有意向开公司的小伙伴一定要找专业的注册会计师咨询。如果对于税务或会计上有任何需要帮助的地方，AYL CPA会计师事务所将竭诚为您服务。