加拿大的税务系统（与许多国家一样）可能会很复杂。有一个方面经常让纳税人感到困惑，那就是替代最低税 (AMT)。别担心，我们会用简单的术语为你解析它的含义以及它可能如何影响你。
什么是替代最低税 (AMT)？
替代最低税 (AMT) 是加拿大计算所得税的第二种方法。根据《所得税法》，这是一种对个人和某些信托征收的额外税，目的是防止他们通过各种扣除、豁免或抵免大幅减少其常规联邦所得税。其目的是防止纳税人利用各种扣除和抵免将其税负降至极低水平甚至为零。
为什么加拿大会有 AMT？
AMT 的主要目标是促进税收系统的公平性。它确保每个人，尤其是高收入者，无论他们申请了多少扣除或抵免，都能为公共财政贡献其应有的一份。它实际上对高收入者设定了一个最低的税收金额。
谁需要缴纳 AMT？
大多数加拿大人通常不需要缴纳 AMT。然而，如果你利用了某些扣除或抵免，就需要注意这一税种。例如，如果你使用了资本收益扣除来避税于合格农场，渔场和合格小企业公司股份，购买了flow-through shares，产生了有限合伙人损失或大额出租物业损失，获得了大量股息收入，你可能需要缴纳 AMT。
AMT 如何运作？
以下是 AMT 运作的简化版本：
- 计算常规税款：首先使用标准方法计算你的税款。这包括报告所有收入，然后减去各种扣除和抵免，得到应税收入。
- 计算 AMT：接下来根据 AMT 系统计算税款。这包括将某些扣除和抵免加回收入中，得到“调整后”的应税收入，并按较低的税率计算。
- 比较两者：最后比较你的常规税款和 AMT。如果 AMT 更高，你需要支付 AMT 而不是常规税款。如果较低，你则支付常规税款。
关键点
- 受影响的扣除和抵免：并非所有扣除和抵免都会被加回用于 AMT。常见的包括资本收益扣除、某些员工股票期权、大额租赁损失和各种税收庇护。
- 结转：如果你在某一年支付了 AMT，可以在未来七年内将超额支付的部分作为抵免用于常规税款。
案例
假设约翰是安大略省居民，2024 年的总收入为 $200,000。他拥有一处租赁物业，产生了 $50,000 的亏损。 根据常规税款计算，约翰的应税收入为 $150,000 ($200,000 – $50,000)。假设联邦和安省综合税率为 30%，他的应纳税款为 $45,000 ($150,000 * 30%)。 现在计算 AMT。根据 AMT 规则，约翰不能申报 $50,000 的租赁亏损。所以他的 AMT 应税收入为 $200,000。然而 AMT 税率较低，假设为 20%。因此他的 AMT 为 $40,000 ($200,000 * 20%)。 在这种情况下，约翰需要支付较高的常规税款 $45,000。因此他不需要缴纳 AMT。 但如果约翰的租赁亏损更高，比如 $100,000，他的常规税款将为 $30,000 ($100,000 * 30%)，而他的 AMT 为 $40,000 ($200,000 * 20%)。在这种情况下，约翰需要支付较高的 AMT $40,000。 这只是一个简化的示例，实际税款计算可能更复杂，涉及省税、其他扣除和抵免。最好咨询税务专业人士了解你的税务责任。
结论
替代最低税可能看起来很复杂，但其目的很明确：通过设定高收入者的最低税收水平来确保税收公平。了解AMT的基本知识，你可以帮助您更好地做出财务决策，避免意外的税务负担。特别是如果您收入较高并且有大量抵减额度，请务必咨询税务专业人士了解 AMT 对你的影响。