过去的一年加拿大无论是宏观经济，小企业经营环境还是家庭财务安排都是充满挑战的一年。2024年，这些挑战依然存在，新的一年仍然会有很多不确定因素。按照惯例，新年还是给大家简单汇总一下2024年税务方面的变化，以便于个人和企业制定相应的财务计划。
1，Basic personal amount个人免税额度的增加。2024年，联邦个人免税额度将增加到$15,705, 相当于减少了$105.75元的联邦税。但是对于收入超过$173,205 元的人士，额外增加的个人免税额度（超过通胀调整之外的部分）将会减少，收入超过$246,752元的人士额外的个人免税额度将会减少到0相应的个人免税额度为$14,156。2024的安省的个人免税额度是$12,399。
2，CPP加拿大退休金的供款费率继续上调。按照新的增强版CPP改革计划，2024年CPP的个人和公司的供款费率5.95%不变。个人年最高供款额度普通雇员$3,867.50, 自雇人士$7,735, 相对应的maximum pensionable earning 是$68,500。从2024年1月1日起， CPP将引入第二个供款费率和收入上限，称为“second CPP contribution rate and earnings ceiling”。这将仅影响收入超过第一个收入上限的工作者。对于2024年，第二个收入上限设定为比第一个上限高7%，而2025年将比第一个上限高14%。2024年收入在$68,500至$73,200之间的部分将适用“第二CPP供款”，雇员和雇主的比率为4%，最高供款额为各$188。自雇人士的第二CPP供款率为8%，最高供款额为$376。
3， EI失业保险金费率将从2023年的1.63%，增加到2024年的1.66%。年度最高失业保险金供款额达到$1,049.12, 相对应的 Maximum annual insurable earnings 是$63,200。
4，2024年TFSA 的供款额度增加$500, 变成$7,000。累积的最高供款额度是$95,000。2024年度个人RRSP的最高供款额是$31,560。
5，加拿大联邦政府宣布，从2024年1月1日起取消部分短期租赁物业费用的税收抵扣。一些省份或市政府已对短期租赁施加禁令或限制。联邦政府现在取消了这一税收优惠，对在禁止短期租赁的省份或市政区域内运营的短期租赁经营者不再允许抵扣短租的各项费用。如果短期租赁经营者不遵守当地法规，同样会被拒绝抵扣任何费用。这一变化旨在鼓励将近19,000套在蒙特利尔、多伦多和温哥华等主要都会区作为短期租赁的房屋转为长期租赁，以缓解这些地区的住房危机。
6，2024年起，加拿大将对替代最低税（AMT）系统进行改革，对高收入人士影响比较大。AMT确保那些通过特定扣除、豁免或信用额度大幅降低应缴税额的纳税人支付最低水平的税款。如果根据AMT系统计算的税款高于常规税制下的应缴税额，差额将作为当年的AMT支付。改变包括提高AMT税率，增加AMT豁免额，并通过限制某些减税的豁免、扣除和信用额度来扩大AMT基数。如果2024年的应纳税所得超过$173,205，并且拥有某些低税率收入或减税的扣除和信用额度，您的AMT可能会比2023年高。
7，在秋季经济报告中，加拿大联邦政府宣布将取消心理治疗师和咨询治疗师提供的专业服务的GST/HST销售税。此举旨将增加心理咨询和治疗费用的可负担性，通过税收体系鼓励人们做有社会益处的事情，有助于提高加拿大人的心理和精神健康。
8，2024年，加拿大人在报税时将必须报告任何涉及 “裸信托”（bare trusts）的情况。不同于明确设立的信托，裸信托通常是在父母为子女共同签署抵押贷款或将子女作为房产部分所有者的情况下不经意形成的。在这些情况下，裸信托在特定税务年度不产生任何可报告的收入。但从2024年起，CRA将首次要求加拿大人填写T3报税表，报告前一年每个信托的受托人、受益人和设立人。未报告裸信托成员身份可能面临2500加元或信托财产价值5%的罚款，二者取高值。虽然裸信托没有收入，不需要缴纳收入税，但是新的申报要求增加了纳税人的申报负担。
9，小企业税方面没有太多变化，50万元以下盈利的联邦小企业税率还是9%不变，安省的小企业税率3.2%，安省的合并小企业税率为12.2%。另外因为第二CPP供款，企业支付部分也将相应增加，增加了企业和个人的负担，小企业主可以考虑增加分红，当然这个还需要考虑个人和家庭的情况而定，建议咨询专业人士制定适合自己的计划。
10，为了应对加拿大日益严峻的住房危机，联邦和安省政府相继推出了针对修建长租物业开发商的HST 返还计划。符合条件的开发商可以获得100%的HST 返还。关于增强版HST 退税的详细情况可以参考早前的文章 《安省增强版的HST退税：多单元出租物业开发商的福音》
11，疫情期间申请了CEBA 贷款的小企业，需要在2024年1月18日前还清4万元才能享受2万元豁免的优惠。
从2023年下半年的趋势来看，可以预见2024年CRA也将加大针对企业和个人，特别是自雇人士的税务稽查力度。企业经营者和自雇人士应该在账目整理和资料保存上规范操作。下图为2024年安省个人税率表，以供参考
